Ключевые изменения в налоговой реформе 2026 года

Ключевые изменения в налоговой реформе 2026 года

В статье собраны основные изменения в налоговом законодательстве, которые затрагивают физических лиц, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в 2026 году.

Увеличены пороговые показатели для перехода на УСН и сохранения этого режима

Для перехода на УСН лимит доходов за 9 месяцев увеличен:

112,5 млн руб. → 337,5 млн руб.

Данный лимит применяется при переходе на УСН с 2025 года.

Если в 2024 году вы применяли УСН, но утратили право на неё в связи с превышением доходов 265,8 млн руб., вы вправе перейти на УСН с 1 января 2025 года. Ограничение, установленное п. 7 ст. 346.13 НК РФ, в этом случае не действует, то есть ожидать один год для возврата на УСН не требуется.

Организации могут перейти на УСН с 2025 года, если доходы за 9 месяцев 2024 года (за вычетом доходов, не учитываемых в соответствии с НК РФ) не превысили 337,5 млн руб. При определении суммы доходов за 2024 год учитываются доходы, полученные как при применении УСН, так и при применении ОСН
(ч. 11 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Для сохранения права на УСН лимиты увеличены:

доходов:
200 млн руб. → 450 млн руб.

остаточной стоимости основных средств:
150 млн руб. → 200 млн руб.

Отменены повышенные ставки налога при УСН

8% → 6%
20% → 15%

При расчёте авансовых платежей и налога за периоды 2025 года и позднее повышенные ставки 8% и 20% не применяются. Налог (авансовые платежи) рассчитываются по базовым ставкам 6% и 15%, если законами субъектов РФ не установлены иные ставки
(п. 75 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

ЮЛ и ИП, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС

С 1 января 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС.

Условия (этап 2025 года):

Если доходы за календарный год превышают 60 млн руб., исчисление НДС производится:
— с начала следующего календарного года, если превышение произошло по итогам года;
— с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, если лимит превышен в текущем году.

Если доходы за истекший год составили менее 60 млн руб., с 1 января применяется обязательное освобождение от НДС. Уведомление в налоговый орган представлять не требуется.

Налогоплательщики, освобождённые от НДС, не обязаны выставлять счета-фактуры и представлять декларацию по НДС.

Если доходы с начала года превысят 60 млн руб., освобождение прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Есть выбор:

— рассчитывать НДС по общеустановленным ставкам 20%, 10%, 0% с применением налоговых вычетов (гл. 21 НК РФ);
— применять пониженные ставки НДС 5% или 7%.

Ставка 5% применяется, если доходы за истекший год составили более 60 млн руб., но не превысили 250 млн руб. (с индексацией), либо если освобождение утрачено в текущем году вследствие превышения лимита 60 млн руб.

Если доходы с начала года превысят 250 млн руб. (с индексацией), право на ставку 5% утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. В этом случае применяется ставка 7%.

Ставка 7% применяется, если доходы за предыдущий год составили более 60 млн руб., но не превысили 450 млн руб. (с индексацией), либо если утрачено право на ставку 5%.

Ставка 7% может применяться до момента превышения доходов 450 млн руб. (с индексацией). При превышении данного лимита право на применение УСН утрачивается с 1-го числа месяца превышения
(абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Если применяется освобождение или ставка 5% либо 7%, «входной» и «ввозной» НДС включается в стоимость приобретённых товаров (работ, услуг), основных средств и нематериальных активов.

Этап 2026 года

С 1 января 2026 года порог освобождения от НДС снижается до 20 млн руб.

Если доходы за 2025 год превысили 20 млн руб., обязанность по исчислению НДС возникает с 1 января 2026 года.

Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн руб., но в течение 2026 года доходы превысили 20 млн руб., НДС исчисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Освобождение носит обязательный характер. Уведомление не требуется.

С 2026 года лимиты индексируются на коэффициент-дефлятор (на 2026 год — 1,090).

Ставка 5% применяется при доходах от 20 млн руб. до 272,5 млн руб. (с учётом коэффициента-дефлятора).
Ставка 7% — при доходах от 272,5 млн руб. до 490,5 млн руб.

При превышении лимита 490,5 млн руб. право на применение УСН утрачивается.

Пример

Доходы за 2025 год составили 15 млн руб.
С 1 января 2026 года обязанность по уплате НДС не возникает.

В мае 2026 года доходы с начала года превысили 20 млн руб.
С 1 июня 2026 года возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС. Первая декларация представляется за II квартал 2026 года.

Главный специалист МАУ «РЦРП»

Дмитриенко Ольга